При веденні бізнесу в Україні, пов’язаного з використанням холодильного обладнання, важливо правильно визначити амортизаційну групу для холодильних камер. Вірне її визначення допоможе оптимізувати податковий облік і уникнути проблем з контролюючими органами. У цій статті наші експерти розкажуть, як класифікувати холодильні камери промислові згідно з українським законодавством, які особливості врахувати при визначенні амортизаційної групи, і що важливо знати бухгалтеру або власнику бізнесу.
Законодавча база України щодо амортизаційних груп
В Україні класифікація основних засобів для нарахування амортизації регулюється Податковим кодексом України (ПКУ), зокрема, статтею 138. Згідно з чинним законодавством, усі основні засоби розділені на 16 груп з різними мінімально допустимими строками корисного використання.
Для визначення амортизаційної групи холодильної камери необхідно спочатку встановити, до якої категорії основних засобів вона відноситься згідно з Національним класифікатором України ДК 013-97 «Класифікація основних фондів» або більш сучасним ДК 030:2019 «Класифікатор основних засобів».
Читайте також до якої амортизаційної групи відноситься льодогенератор
Визначення амортизаційної групи для холодильних камер в Україні
Згідно з Податковим кодексом України, холодильні камери можуть бути віднесені до різних груп залежно від їх типу та характеристик:
Стаціонарні холодильні камери як будівлі або споруди
Якщо холодильна камера – це капітальна споруда, вона може бути віднесена до:
Групи 3 – Будівлі (мінімальний строк корисного використання – 20 років).
Групи 4 – Споруди (мінімальний строк корисного використання – 15 років).
Збірно-розбірні холодильні камери як обладнання
Збірно-розбірні холодильні камери зазвичай класифікуються як:
Група 6 – Машини та обладнання (мінімальний строк корисного використання – 5 років).
Згідно з класифікатором ДК 030:2019, холодильне обладнання відноситься до підгрупи 2.1 «Машини та обладнання», а саме до категорії «Холодильне та вентиляційне обладнання».
Холодильні агрегати як окремі одиниці
Якщо холодильний агрегат обліковується окремо, він зазвичай відноситься до:
Групи 6 – Машини та обладнання (мінімальний строк корисного використання – 5 років).
Таблиця амортизаційних груп для холодильних камер в Україні
Тип холодильного обладнання | Амортизаційна група за ПКУ | Мінімальний строк корисного використання | Приклади |
Стаціонарні холодильні камери (як будівлі) | Група 3 | 20 років | Промислові холодильники, холодильні склади |
Стаціонарні холодильні камери (як споруди) | Група 4 | 15 років | Спеціалізовані холодильні споруди |
Збірно-розбірні холодильні камери | Група 6 | 5 років | Холодильні камери для ресторанів, магазинів |
Холодильні агрегати | Група 6 | 5 років | Компресорно-конденсаторні блоки, випарники |
Мобільні холодильні камери | Група 6 | 5 років | Пересувні холодильні установки |
Особливості визначення амортизаційної групи на практиці
На практиці часто виникають спірні моменти при визначенні амортизаційної групи для холодильних камер.
Холодильна камера як єдиний об'єкт або комплекс окремих елементів
В українській практиці бухгалтерського обліку виникає питання: обліковувати холодильну камеру як єдиний об’єкт чи як комплекс окремих основних засобів?
Згідно з П(С)БО 7 «Основні засоби», якщо об’єкти мають різні строки корисного використання, то їх слід обліковувати як окремі об’єкти основних засобів. Тим не менш, якщо холодильна камера купувалася як єдиний комплекс і всі її компоненти призначені для виконання однієї функції, доцільніше обліковувати її як єдиний об’єкт.
Читайте також: ДСТУ просто про складне і навіщо це нам щодня
Модернізація та реконструкція холодильних камер
При модернізації або реконструкції холодильної камери виникає питання перегляду її амортизаційної групи.
Згідно з українським законодавством, якщо модернізація значно покращила характеристики об’єкта або продовжила термін його служби, то вартість модернізації збільшує первісну вартість об’єкта. При цьому строк корисного використання може бути переглянутий, але не може бути меншим за мінімальний строк, встановлений для відповідної групи основних засобів.
Документальне оформлення та облік
Щоб правильно оформити віднесення холодильної камери до певної амортизаційної групи, необхідно видати наказ керівника підприємства про встановлення строку корисного використання, заповнити інвентарну картку обліку основних засобів (форма № ОЗ-6), а також відобразити інформацію в регістрах бухгалтерського обліку.
В наказі слід вказати:
- найменування об’єкта;
- інвентарний номер;
- амортизаційну групу;
- встановлений строк корисного використання;
- метод нарахування амортизації.
Вплив обраної амортизаційної групи на оподаткування
Вибір амортизаційної групи безпосередньо впливає на податкові зобов’язання підприємства в Україні:
Податок на прибуток
Амортизаційні відрахування включаються до витрат підприємства і зменшують оподатковуваний прибуток. Чим коротший строк корисного використання (менша амортизаційна група), тим швидше вартість обладнання буде списана на витрати, що зменшить податок на прибуток у перші роки експлуатації.
ПДВ
При придбанні основних засобів підприємства, що працюють на загальній системі оподаткування, мають право на податковий кредит з ПДВ. Подальші амортизаційні відрахування не впливають на зобов’язання з ПДВ.
Практичні поради для українських підприємств
У разі сумнівів щодо віднесення холодильної камери до певної амортизаційної групи, рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію від Державної податкової служби України. Це знизить ризики при перевірках.
Наші спеціалісти наполегливо рекомендують зберігати всю технічну документацію на холодильну камеру, включаючи технічні паспорти, специфікації, документи про модернізацію та ремонт. Ці документи допоможуть обґрунтувати обрану амортизаційну групу при податкових перевірках.
Чітко пропишіть в обліковій політиці підприємства принципи класифікації основних засобів і методи нарахування амортизації. Дотримуйтесь обраної політики послідовно.
Амортизаційна група для холодильних камер: висновок
Визначення правильної амортизаційної групи для холодильної камери в Україні вимагає розуміння як технічних характеристик обладнання, так і вимог податкового законодавства. У більшості випадків стаціонарне обладнання, що є будівлями або спорудами, відноситься до груп 3 і 4 (зі строками корисного використання 20 і 15 років відповідно), тоді як збірно-розбірні камери та холодильні агрегати зазвичай відносяться до групи 6 (строк корисного використання 5 років).
Правильна класифікація холодильних камер має суттєве значення для податкового планування, оскільки впливає на розмір податкових платежів і фінансову звітність підприємства. Рекомендується консультуватися з професійними бухгалтерами або податковими консультантами при виникненні складних питань класифікації, особливо для дороговартісного холодильного обладнання або спеціалізованих комплексів.
